Стаття 166. Податкова знижка
166.1. Право платника податку на податкову знижку.
166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за
наслідками звітного податкового року;
166.1.2. підстави для нарахування податкової знижки із
зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у
річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно
наступного за звітним податкового року.
{ Підпункт 166.1.2 пункту 166.1 статті 166 із змінами, внесеними
згідно із Законом N 4661-VI ( 4661-17 ) від 24.04.2012 }
166.2. Документальне підтвердження витрат, що включаються до
податкової знижки.
.......................
Стаття 166. Податкова знижка
166.1. Право платника податку на податкову знижку.
166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за
наслідками звітного податкового року;
166.1.2. підстави для нарахування податкової знижки із
зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у
річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно
наступного за звітним податкового року.
{ Підпункт 166.1.2 пункту 166.1 статті 166 із змінами, внесеними
згідно із Законом N 4661-VI ( 4661-17 ) від 24.04.2012 }
166.2. Документальне підтвердження витрат, що включаються до
податкової знижки.
...............................
166.3. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової
знижки.
.............................
166.3.3. суму коштів, сплачених платником податку на користь
закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої
професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена
його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної
плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного
в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього
Кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний
повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового
року;
из инета:
примеры расчета суммы налоговой скидки на обучение с использованием тех показателей, которые должны быть отражены при заполнении Декларации и Приложения 6.
Обозначения:
ЗП - доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;
Б - база налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) - отражается в строке 10 Приложения 6 налоговой декларации, и определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Налогового кодекса Украины (НКУ),
Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;
C - ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела IV НКУ;
Н - годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы;
Н = Б х С, как следствие, С = П / Б;
Р - сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента, разрешенных для включения в налоговую скидку - отражается в строке 11 приложения 6 налоговой декларации, (переносится сумма из строки 09, но не более строки 10 приложения 6).
НС - сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета - отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с подачей декларации на получение налоговой скидки;
Согласно требованиям НКУ сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле:
НС = Н – (( Б – В ) х С) (1)
Пример 1:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 15 840 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 1443, 48 грн. (120,29 х12),
ЕСВ за год - 570,24 (47,52 х12) грн.,
НСЛ за год - 5646 грн. (470,5 х12),
Сумма расходов (Р) - 5000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) = 1443, 48 - ((15 840 – 570,24 -5 646 - 5000) х 15%) = 749,92 грн
Пример 2:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 102 000 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 14 749,2 грн.
ЕСВ за год (3.6%) - 3672 грн.
НСЛ за год - 0 грн.
Сумма расходов (Р) - 7000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) =14749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) = 1050 грн.
В случае, если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогами по ставкам НДФЛ 15%, так и 17%, порядок использования ****** налога (С) в приведенной формуле не определен.
Путем подстановки значений аргументов в формуле (1), получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как "ставка налога" не используется:
НС = (Р / ( ЗП – ЕСВ – НСЛ)) х Н (2)
или
НС = Р / ( Б ) х Н
НС (сумма налоговой скидки) = (7000/(102 000-3672 -0))х14749,2 = 1050 грн.
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
в конце концов, обратитесь в налоговую по месту жительства, там вам обязані помочь в заполнении декларации.
