В своем бизнесе некоторые предприниматели пытаются применять схемы оптимизации налогов с задействованием предприятий — транзитеров, «налоговых ям» и др.
Распоряжением ГНА Украины от 24.02.2011 года № 48-р «Об отработке предприятий», всех налогоплательщиков условно разделили на 4 основных категории по единым критериям отбора.
А именно:
I категория - предприятия - вероятные «выгодоприобретатели» (реальный сектор экономики) налогового кредита;
II категория - предприятия - «транзитеры», задействованные в схемах движения НДС;
III категория - предприятия - вероятные «налоговые ямы», задействованы в схемах движения НДС;
IV категория - другие предприятия (плательщики, не отнесенные к I - III категорий).
Более подробно хочу остановиться на том, кого налоговики подразумевают под терминами «выгодоприобретатели», «транзитеры» и «налоговые ямы».
Основное внимание фискалов сконцентрирована на «транзитеров», т.е. лицах, осуществляющих операции по купле - продаже (посреднические услуги), не имея при этом целью получения экономических выгод. Кроме того, у таких лиц недостаточно трудовых ресурсов (до 10 работающих человек), отсутствуют производственные мощности, складские помещения, или площадь этих помещений недостаточно для существующего товарооборота, стоимость основных фондов не превышает 10 тыс. гривен.
Как отмечают налоговики, «транзитер» - это предприятие, которое занимается различными видами деятельности, имеет одного работника - директора и бухгалтера в одном лице, имеет доходы на уровне расходов, т.е. при больших объемах в бюджет ничего не платит. Многие выявленных «транзитеров» зарегистрированы по одному адресу и еще на одних и тех же лиц. Встречаются фирмы, перекуплены у кого-то. Часто «транзитеры» прикрываются параллельной легальной деятельностью. Обычно за ними стоит один владелец. Такие владельцы имеют по пять-десять «транзитеров».
Органы ГНИ могут четко проследить цепочку открытия и закрытия фирм одними и теми же учредителями, руководителями. Если владелец закрыл, к примеру, три старые свои фирмы - «транзитеры» и создает новые предприятия, то с первого дня деятельности такие предприятия наделены «особым вниманием» налоговиков. Кроме того, по приложению пять к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (расшифровка контрагентов), налоговики имеют возможность постоянно наблюдать, с кем сотрудничает предприятие. На всех поставщиков и покупателей, они пытаются аналитическим методом вычислить «транзитера». Как правило, «транзитера» выдает какая-то круглая цифра - 25 или 250 тысяч.
Следующая группа «счастливчиков», которые «не дают спокойно спать» главным наполнителям государственного бюджета Украины является «налоговые ямы», которые прослеживаются через вероятных «транзитеров». «Налоговые ямы» являются конечным звеном, в которой «умирают» все налоговые обязательства. «Налоговая яма» действует, как правило, через посредника и закрывается в чрезвычайно короткие сроки.
Подробный перечень признаков, по которым предприятия относят к группе «рисковых» указанный в Приказе ГНАУ от 08.08.2011 г. № 475/дск «О внедрении комплексной системы предупреждения и противодействия процессам тенизации экономики», текст которого, кстати, не такой -то доступен для ознакомления во «всемирной паутине».
Основными критериями для зачисления в ту или иную категорию служат такие показатели, как численность работников, размер уставного фонда, величина разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, балансовая стоимость основных фондов и т.д.
Возникает резонный вопрос - как покинуть ряды предприятий, которых ГНС все-таки включила в список «налоговых жертв». Это - самостоятельный отказ от применения сомнительных операций, представления уточнений в декларации по НДС и уплата в бюджет налоговых обязательств согласно требованиям Налогового кодекса Украины.
В ряде случаев добросовестный налогоплательщик может пострадать, ведь несмотря на то, что его непосредственный поставщик уплачивает все налоги - достаточно и того, чтобы "налоговой ямой" оказался кто-то из контрагентов поставщика.
