Налоговая накладная выписывалась и выписывается по дате оформления ГТД, при получении аванса у Вас не возникает налоговых обязательств, т.е. правило первого события тут не действует. Но право применения нулевой ставки возникает только при пересечении товаром таможенной границы Украины, т.е. если Вы выписали НН по дате ГТД, например, 29 июня, а отметка о пересечении границы стоит 01 июля, Вы облагаете всю поставку 20 % НДС. Именно в целях перестраховки мы уже с 25 числа месяца старались не затамаживаться.
Вот тут почитайте: ПРИМЕНЕНИЕ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
В соответствии с п.п. 195.1.1 Налогового кодекса при экспорте товаров (сопутствующих такому экспорту услуг) ставка налога составляет 0 % базы налогообложения. Это означает, что налоговые обязательства при экспорте товаров и сопутствующих услуг возникают, но по ставке 0 % к базе налогообложения.
Для применения нулевой ставки при экспорте существуют определенные ограничения.
Во-первых, предварительная (авансовая) оплата стоимости экспортируемых товаров (сопутствующих услуг) не изменяет величины налоговых обязательств плательщика налога — экспортера (п. 187.11 Налогового кодекса). Это означает, что обычное правило первого события для начисления НДС при экспорте товаров не применяется, а налоговые обязательства по ставке 0 % возникают лишь на момент оформления вывозной (экспортной) ГТД.
Во-вторых, экспорт товаров в обязательном порядке должен удостоверяться надлежащим образом оформленной ГТД. Только в этом случае товары будут считаться экспортированными плательщиком налога (п.п. 195.1.1 Налогового кодекса).
При этом согласно п. 8 Положения № 574 ГТД, заполненная в обычном порядке, считается оформленной при наличии на всех ее листах оттиска личной номерной печати должностного лица таможни, осуществившего таможенное оформление товаров и транспортных средств.
В-третьих, поскольку объектом налогообложения согласно абз. «г» п. 185.1 Налогового кодекса являются операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта, то для применения нулевой ставки по экспортным операциям должен состояться фактический вывоз товаров (без фактического вывоза не возникает и объекта налогообложения). Поэтому только после фактического пересечения товарами таможенной границы Украины (т. е. завершения оформления вывозной ГТД и получения отметки таможенного органа «Товары вывезены...» на пятом экземпляре ГТД) налогоплательщик-экспортер вправе начислить налоговые обязательства по НДС по ставке 0 %.
В-четвертых, по нормам п. 195.2 Налогового кодекса к операциям по экспорту товаров (сопутствующих услуг), освобожденных от налогообложения на таможенной территории Украины, в соответствии с положениями ст. 197 Налогового кодекса также применяется нулевая ставка. Исключение составляет экспорт (п. 15, п. 16 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса, п. 210.7 Налогового кодекса):
— отходов и лома черных и цветных металлов, древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД, которые до 01.01.2014 г. освобождаются от обложения НДС;
— зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 (кроме товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00), технических культур товарных позиций 1205 и 1026, кроме их первой поставки сельскохозяйственными предприятиями — производителями указанных товаров, в отношении которых ставка 0 % будет применяться до 01.01.2011 г.;
— необработанных шкур и вычиненной кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101 — 4103, 4301), которые освобождаются от налогообложения с 01.01.2012 г. до 31.12.2013 г.;
— культурных ценностей (п. 210.7Налогового кодекса).
Что касается базы налогообложения операций по поставке товаров на экспорт, то специальной нормы в Налогового кодекса нет, поэтому руководствоваться нужно общими нормами, изложенными в абз. 1 п. 188.1 Налогового кодекса.
На дату оформления ГТД экспортер должен выписать налоговую накладную в двух экземплярах, в верхней левой части оригинала которой проставить отметку «X» в поле «Залишається у продавця» и указать тип причины «07» (экспортные поставки). Оба экземпляра такой налоговой накладной остаются на хранении у лица, их выписавшего (п. 8 Порядка № 969).
И последний момент, на который следует обратить внимание при рассмотрении вопроса о применении нулевой ставки НДС при экспорте.
Так, особый порядок налогообложения каса-
ется не только экспортируемых товаров, но и сопутствующих им услуг. Поэтому отдельно рассмотрим порядок определения услуг в качестве сопутствующих.
Сопутствующими экспорту услугами согласно п.п. 14.1.242 Налогового кодекса являются услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами законодательства по вопросам таможенного дела в таможенную стоимость товаров.
В свою очередь, в таможенную стоимость экспортируемых товаров включаются фактические расходы, если они не были ранее в нее включены (ст. 274 ТКУ):
— на погрузку, разгрузку, перегрузку, транспортировку и страхование до пуНалогового кодексата пересечения таможенной границы Украины;
— комиссионные и брокерские вознаграждения;
— лицензионные и другие платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить как условие продажи (экспорта) оцениваемых товаров.
ДРУГИЕ ОПЕРАЦИИ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО СТАВКЕ 0%
Нулевая ставка НДС также применяется по операциям по поставке:
товаров для заправки или обеспечения морских и воздушных судов (пп. «а» и «б» п.п. 195.1.2 Налогового кодекса);
товаров для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли (абз. «в» п.п. 195.1.2 Налогового кодекса);
товаров для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, участвующего в миротворческих акциях за границей Украины, либо в иных случаях, предусмотренных законодательством (абз. «г» п.п. 195.1.2 Налогового кодекса);
товаров/услуг предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (магазинах беспошлинной торговли (беспошлинных магазинах)), в соответствии с порядком, установленным КМУ (абз. «Г» п.п. 195.1.2 Налогового кодекса);
услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом (абз. «а» п.п. 195.1.3 Налогового кодекса). При этом отметим, что согласно п.п. 195.1.3 Налогового кодекса перевозка считается международной, если она осуществляется по единому международному перевозочному документу. Таким документом может быть: авиационная грузовая накладная (Air Waybill); международная автомобильная накладная (CMR); накладная СМГС (накладная УМВС); коносамент (Bill of Lading); накладная ЦИМ (CIM); грузовая ведомость (Cargo Manifest); другие документы, определенные законами Украины. Обратите внимание, услуги по международной перевозке выделены абз. «е» п. 185.1 Налогового кодекса в отдельный объект налогообложения без привязки к месту их поставки. Поэтому международная перевозка на всей протяженности пути (как на отрезке на территории Украины, так и на отрезке за пределами территории Украины) будет облагаться НДС по ставке 0 %;
услуг, предусматривающих работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем- нерезидентом (абз. «б» п.п. 195.1.3 Налогового кодекса);
услуг по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы (абз. «в» п.п. 195.1.3 Налогового кодекса);
товаров (сырья, материалов, оборудования и приспособлений), выполнению работ и поставке услуг на таможенной территории Украины, осуществляемых в рамках международной технической помощи (п. 211.1 Налогового кодекса);
товаров и услуг предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов (п. 8 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса).
Источник:
Тільки зареєстровані користувачі бачать весь контент у цьому розділі
И тут про верблюда полностью с Вами соглашусь, и перейму опыт печатать с обратной стороны, от греха, так скаааать, подальше 
