Статус:
Offline
Реєстрація: 19.11.2010
Повідом.: 185
Реєстрація: 19.11.2010
Повідом.: 185
- 🔴 02:01 Повітряна тривога в Харків.обл.
- #1
10 жовтня 2024 року Верховна Рада України у другому читанні прийняла законопроєкт №11416-д “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану”, метою якого є удосконалення окремих норм Податкового кодексу України та створення у період дії воєнного стану умов для належного забезпечення функціонування економіки, а також належного наповнення дохідної частини бюджету за рахунок надходження податкових платежів.
15 жовтня 2024 року вказаний законопроект було підписано Головою Верховної Ради та направлено на підпис Президенту. Станом на 27 листопада 2024 року закон Президентом так і не підписаний та не набув чинності.
Проте, 27.11.2024 прем’єр-міністру України повідомив, що Президент в найкоротший строк підпише законопроект і він набуде чинності з 01 грудня 2024 року.
Тож, в даній статті розглянемо основні зміни в законодавство, які вносяться законопроєктом №11416-д.
Військовий збір
Законопроєктом розширюється коло платників військового збору. Так, до вже наявних платників військового збору, тобто до фізичних осіб, які доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, додалися у платники єдиного податку.
Встановлюються наступні ставки збору:
- для фізичних осіб-підприємців І, II та IV групи єдиного податку на рівні 10% розміру мінімальної ЗП, встановленої станом на 1 січня звітного року;
- для платників єдиного податку III групи у розмірі 1% від доходу, визначеного відповідно до положень ст. 292 ПКУ;
- для фізичних осіб на рівні 5%;
- для військовослужбовців та працівників Збройних Сил, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Головного управління розвідки Міністерства оборони, Національної гвардії, Державної прикордонної служби, Управління державної охорони, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації, Державної спеціальної служби транспорту – 1,5 відсотків від об’єкта оподаткування.
Колізійним залишається питання щодо часу, з якого будуть застосовуватися ці норми щодо сплати військового збору. Так, законопроєктом передбачено, що військовий збір для платників єдиного податку встановлюється з 1 жовтня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX".
В той же час, відповідно до ст. 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.
Отже залишається незрозумілим, чи треба буде ФОП 1,2 та 4 групи сплачувати військовий збір лише за грудень (в разі набрання законом сили з 1 грудня 2024 року) чи за всі три місяці 4 кварталу 2024 року.
Податок на прибуток
Змінюються розміри авансових внесків з податку на прибуток підприємств суб’єктів господарювання, які здійснюють операції з обміну валют, а саме:
- еквівалент 600 Євро за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті (крім міста Києва), чисельність населення якого перевищує 50 тисяч;
- еквівалент 700 Євро за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у місті Києві;
- еквівалент 200 Євро за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших населених пунктах або за межами населених пунктів.
Вводяться авансові платежі з податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб для суб’єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним і які сплачуються щомісяця не пізніше двадцятого числа поточного місяця:
- у розмірі 30 тис. грн у разі реалізації виключно скрапленого газу;
- у розмірі 45 тис. грн у разі реалізації кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15 °C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків;
- у розмірі 60 тис. грн в усіх інших випадках.
При цьому, у разі, якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів.
Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення статті 43 цього Кодексу.
Дана норма може негативно вплинути на малих регіональних торговців паливом в сільській місцевості, де обсяг реалізації палива не великий і сума авансового платежу може перевищувати розмір прибутку за відповідний період.
Крім того, даним законопроєктом вносяться зміни до Закону України ««Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», відповідно до яких несплата суб’єктом господарювання, що отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, авансового внеску з податку на прибуток підприємств або авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб є підставою для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії.
Ці зміни вступлять в силу з 01.01.2025.
Додатково встановлені наступні ставки податку на прибуток:
- для банків – у розмірі 50% за 2024 рік;
- для небанківських фінансових установ (крім страхових компаній) – у розмірі 25% з 2025 року.
- оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до статті 39-2 цього Кодексу у розмірі 25% з 2025 року.
Зміни в податковій звітності
З 2025 року запроваджується щомісячне подання звідності з податку на доходи фізичних осіб.
Інші зміни
При визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума мінімального податкового зобов’язання, визначена відповідно до підпунктів 38-1.1.1 і 38-1.1.2 статті 38-1 цього Кодексу, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 гривень з 1 гектара.
До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2024 та 2025 податкові (звітні) роки не включається дохід у вигляді державної грошової допомоги (кешбеку), отриманий в рамках реалізації експериментального проекту щодо надання державної грошової допомоги покупцям товарів та послуг українського виробництва в рамках Всеукраїнської економічної платформи “Зроблено в Україні”, затвердженого Кабінетом Міністрів України».
До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки, а також за наступні податкові (звітні) роки до 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан не включаються доходи у вигляді суми коштів чи безоплатно наданих товарів (послуг) (далі - допомога), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів такому платнику податків та членам його сім'ї першого ступеня споріднення як особам, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України і скористалися правом на тимчасовий захист відповідно до законодавства такої іноземної держави. Таке звільнення поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, у тому числі у разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність.
15 жовтня 2024 року вказаний законопроект було підписано Головою Верховної Ради та направлено на підпис Президенту. Станом на 27 листопада 2024 року закон Президентом так і не підписаний та не набув чинності.
Проте, 27.11.2024 прем’єр-міністру України повідомив, що Президент в найкоротший строк підпише законопроект і він набуде чинності з 01 грудня 2024 року.
Тож, в даній статті розглянемо основні зміни в законодавство, які вносяться законопроєктом №11416-д.
Військовий збір
Законопроєктом розширюється коло платників військового збору. Так, до вже наявних платників військового збору, тобто до фізичних осіб, які доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, додалися у платники єдиного податку.
Встановлюються наступні ставки збору:
- для фізичних осіб-підприємців І, II та IV групи єдиного податку на рівні 10% розміру мінімальної ЗП, встановленої станом на 1 січня звітного року;
- для платників єдиного податку III групи у розмірі 1% від доходу, визначеного відповідно до положень ст. 292 ПКУ;
- для фізичних осіб на рівні 5%;
- для військовослужбовців та працівників Збройних Сил, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Головного управління розвідки Міністерства оборони, Національної гвардії, Державної прикордонної служби, Управління державної охорони, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації, Державної спеціальної служби транспорту – 1,5 відсотків від об’єкта оподаткування.
Колізійним залишається питання щодо часу, з якого будуть застосовуватися ці норми щодо сплати військового збору. Так, законопроєктом передбачено, що військовий збір для платників єдиного податку встановлюється з 1 жовтня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX".
В той же час, відповідно до ст. 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.
Отже залишається незрозумілим, чи треба буде ФОП 1,2 та 4 групи сплачувати військовий збір лише за грудень (в разі набрання законом сили з 1 грудня 2024 року) чи за всі три місяці 4 кварталу 2024 року.
Податок на прибуток
Змінюються розміри авансових внесків з податку на прибуток підприємств суб’єктів господарювання, які здійснюють операції з обміну валют, а саме:
- еквівалент 600 Євро за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті (крім міста Києва), чисельність населення якого перевищує 50 тисяч;
- еквівалент 700 Євро за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у місті Києві;
- еквівалент 200 Євро за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших населених пунктах або за межами населених пунктів.
Вводяться авансові платежі з податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб для суб’єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним і які сплачуються щомісяця не пізніше двадцятого числа поточного місяця:
- у розмірі 30 тис. грн у разі реалізації виключно скрапленого газу;
- у розмірі 45 тис. грн у разі реалізації кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15 °C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків;
- у розмірі 60 тис. грн в усіх інших випадках.
При цьому, у разі, якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів.
Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення статті 43 цього Кодексу.
Дана норма може негативно вплинути на малих регіональних торговців паливом в сільській місцевості, де обсяг реалізації палива не великий і сума авансового платежу може перевищувати розмір прибутку за відповідний період.
Крім того, даним законопроєктом вносяться зміни до Закону України ««Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», відповідно до яких несплата суб’єктом господарювання, що отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, авансового внеску з податку на прибуток підприємств або авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб є підставою для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії.
Ці зміни вступлять в силу з 01.01.2025.
Додатково встановлені наступні ставки податку на прибуток:
- для банків – у розмірі 50% за 2024 рік;
- для небанківських фінансових установ (крім страхових компаній) – у розмірі 25% з 2025 року.
- оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до статті 39-2 цього Кодексу у розмірі 25% з 2025 року.
Зміни в податковій звітності
З 2025 року запроваджується щомісячне подання звідності з податку на доходи фізичних осіб.
Інші зміни
При визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума мінімального податкового зобов’язання, визначена відповідно до підпунктів 38-1.1.1 і 38-1.1.2 статті 38-1 цього Кодексу, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 гривень з 1 гектара.
До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2024 та 2025 податкові (звітні) роки не включається дохід у вигляді державної грошової допомоги (кешбеку), отриманий в рамках реалізації експериментального проекту щодо надання державної грошової допомоги покупцям товарів та послуг українського виробництва в рамках Всеукраїнської економічної платформи “Зроблено в Україні”, затвердженого Кабінетом Міністрів України».
До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки, а також за наступні податкові (звітні) роки до 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан не включаються доходи у вигляді суми коштів чи безоплатно наданих товарів (послуг) (далі - допомога), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів такому платнику податків та членам його сім'ї першого ступеня споріднення як особам, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України і скористалися правом на тимчасовий захист відповідно до законодавства такої іноземної держави. Таке звільнення поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, у тому числі у разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність.
