как оформить рро
особливості оформлення рро у 2015 році
кому подрібно встановлення рро ? – з 1 липня 2015 року платники третьої групи
з 1 січня 2016 року платники другої групи
кому не потрібно рро? - рро не застосовують платники єдиного податку першої групи, а також другої – третьої груп, якщо вони здійснюють торгівлю на ринках або продають товари через засоби пересувної торгівлі.
належати до першої групи можна у випадку здійснення виключно роздрібного продажу товарів із торговельних місць на ринках та/або провадження господарської діяльності з надання побутових послуг населенню й водночас обсяг доходу протягом календарного року має не перевищувати 300 000 гривень (п. 291.4 ст. 291 пку).
але варто врахувати, що згідно із п. 1.8 інструкції щодо заповнення форми державного статистичного спостереження № 12-торг «про наявність і використання торгової мережі на ринках та реалізацію сільськогосподарської продукції на них», затвердженої наказом державного комітету статистики україни від 26.07.2005 р. № 209, торгове місце — площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі — ручних), у контейнерах, кіосках, палатках тощо. до торгових місць на ринках не належать магазини й об’єкти ресторанного господарства. отже, фізична особа — підприємець, яка здійснює роздрібний продаж товарів у магазині, що розташований на території ринку, не може бути платником єдиного податку першої групи.
крім того, у зу «про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» міститься перелік випадків, коли рро не застосовуються:
1)при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку;
2)при виконанні усіх банківських послуг, крім операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, та операцій комерційних агентів банків з приймання готівки для подальшого її переказу;
3)при продажу проїзних і перевізних документів на залізничному (крім приміського) та авіаційному транспорті з оформленням розрахункових і звітних документів та на автомобільному транспорті з видачею талонів, квитанцій, квитків з нанесеними друкарським способом серією, номером, номінальною вартістю, а також при продажу білетів державних лотерей через електронну систему прийняття ставок, що контролюється у режимі реального часу центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, та квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів;
4)при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які відносяться відповідно до податкового кодексу україни до груп платників єдиного податку, що не застосовують реєстратори розрахункових операцій;
5)при продажу товарів (крім підакцизних) (наданні послуг) особами, які отримали пільговий торговий патент для продажу товарів (надання послуг) відповідно до податкового кодексу україни
6)при здійсненні фізичними особами торгівлі продуктовими або промисловими товарами за готівкові кошти на ринках;
7)при продажу у кіосках, з лотків та розносок газет, журналів та інших видань, листівок, конвертів, знаків поштової оплати, якщо питома вага такої продукції становить понад 50 відсотків загального товарообігу за відсутності продажу алкогольних напоїв та підакцизних непродовольчих товарів, а також при продажу жетонів та проїзних квитків у касах метрополітену;
8)при продажу води, молока, квасу, олії та живої риби з автоцистерн, цистерн, бочок та бідонів; страв та безалкогольних напоїв у їдальнях і буфетах загальноосвітніх навчальних закладів і професійно-технічних навчальних закладів під час навчального процесу;
9)якщо в місці отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не здійснюються (оптова торгівля тощо).
що таке рро ? - реєстратор розрахункових операцій - пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг). до реєстраторів розрахункових операцій відносяться: електронний контрольно-касовий апарат, електронний контрольно-касовий реєстратор, комп'ютерно-касова система, електронний таксометр, автомат з продажу товарів (послуг) тощо.
що потрібно для реєстрації рро ? –1. заяву про реєстрацію рро за формою № 1-рро;
2. копію документа, що підтверджує факт купівлі або безоплатного отримання рро у власність, іншого документа, що підтверджує право власності або користування рро;
3. копію документа на право власності або іншого документа, що дає право на розміщення господарської одиниці, де буде використовуватися рро;
4. копію договору суб'єкта господарювання з цсо про технічне обслуговування та ремонт рро.
реєстраційна заява має бути підписана керівником суб’єкта господарювання або фізичною особою - підприємцем із зазначенням дати подання. усі розділи реєстраційної заяви підлягають обов’язковому заповненню.
копії документів засвідчуються підписом керівника суб’єкта господарювання або особистим підписом фізичної особи - підприємця.
скільки часу потрібно рареєстрацію? у разі відсутності підстав для відмови в реєстрації рро посадова особа органу доходів і зборів не пізніше двох робочих днів з дня надходження документів приймає рішення про можливість реєстрації рро, формує та резервує фіскальний номер рро в інформаційній системі міндоходів та видає суб'єкту господарювання довідку про резервування фіскального номера рро. довідка про резервування фіскального номера дійсна протягом п’яти робочих днів з дати її видачі/надсилання на адресу електронної пошти суб’єкта господарювання.
протягом п’яти робочих днів з дати видачі/надсилання на адресу електронної пошти довідки про резервування фіскального номера суб'єкт господарювання повинен забезпечити переведення рро у фіскальний режим роботи: занесення фіскального номера до фіскальної пам’яті рро, персоналізацію та опломбування рро в цсо.
для завершення процедури реєстрації рро суб’єкт господарювання до закінчення терміну дії довідки про резервування фіскального номера надає до органу доходів і зборів копію довідки про опломбування рро та акт введення в експлуатацію рро. у разі ненадання або несвоєчасного надання зазначених документів довідка про резервування фіскального номера вважається недійсною.
після отримання належним чином оформлених документів посадова особа органу доходів і зборів не пізніше наступного робочого дня проводить реєстрацію рро шляхом внесення даних до інформаційної системи міндоходів та надає суб'єкту господарювання реєстраційне посвідчення рро, що засвідчує реєстрацію рро в органі доходів і зборів.
датою реєстрації рро, яка зазначається в реєстраційному посвідченні, є дата, що відповідає даті внесення даних до інформаційної системи міндоходів.
скільки коштує рро? на сьогодні, ціни на рро коливаються в межах від 5000грн. до 14000грн. конкретний вибір рро залежить від способу організації бізнес-процесів, використовуваної системи обліку та інших нюансів - як правило, виробники готові надати консультацію і підібрати оптимальний варіант.
якими нормативно правовими актами врегульоване питання щодо рро? нпа, що регулюють питання встановлення та реєстрації рро: зу «про внесення змін до податкового кодексу україни та деяких законодавчих актів україни щодо податкової реформи» № 71-viii від 28.12.2014 г., зу «про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», наказ міністерства доходів і зборів україни 28.08.2013 № 417 «порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги)».
які особливості застосування рро в інтернеті та при безготівковому розрахунку?
при здійсненні розрахунків за товари (послуги) суб'єкти господарювання зобов'язані застосовувати рро, у тому числі в разі здійснення безготівкових розрахунків з використанням мережі інтернет. при цьому розрахункові документи при продажу товарів (послуг) через мережу інтернет видаються в разі їх безпосереднього надання споживачеві.
фактично це означає, що кожне замовлення в інтернеті буде супроводжуватися видачею фіскального чека про оплату товару (послуги), а інтернет-магазини будуть зобов'язані використовувати реєстратори розрахункових операцій.
у той же час, якщо не визначено місце розрахунків, проведених на підставі рахунку в безготівковій формі за допомогою платіжних карт visa і mastercard при наданні інформаційно-консультаційних послуг, отриманні комп'ютерних та інших програм за допомогою мережі інтернет, рро не використовується.
коли та як наявність та роботу рро буде перевіряти податкова служба? змінами до перехідних положень кодексу (пункт 28) встановлено, що платники єдиного податку другої і третьої (фізичні особи — підприємці) груп, крім визначених у пункті 296.10 кодексу, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи рро, з дати початку застосування рро до 1 січня 2017 року звільняються від проведення відповідно до норм цього кодексу перевірок з питань дотримання порядку застосування рро.
проте на сьогодняшній день існує оперативна інформація, що перевірки почнуться вже з 1 липня 2015 року.
інформацію підготовлено юридичною фірмою «дон юст»
тел.0666045732, 0960477597
адреса: м. харків, вул. мироносицька, буд.44
особливості оформлення рро у 2015 році
кому подрібно встановлення рро ? – з 1 липня 2015 року платники третьої групи
з 1 січня 2016 року платники другої групи
кому не потрібно рро? - рро не застосовують платники єдиного податку першої групи, а також другої – третьої груп, якщо вони здійснюють торгівлю на ринках або продають товари через засоби пересувної торгівлі.
належати до першої групи можна у випадку здійснення виключно роздрібного продажу товарів із торговельних місць на ринках та/або провадження господарської діяльності з надання побутових послуг населенню й водночас обсяг доходу протягом календарного року має не перевищувати 300 000 гривень (п. 291.4 ст. 291 пку).
але варто врахувати, що згідно із п. 1.8 інструкції щодо заповнення форми державного статистичного спостереження № 12-торг «про наявність і використання торгової мережі на ринках та реалізацію сільськогосподарської продукції на них», затвердженої наказом державного комітету статистики україни від 26.07.2005 р. № 209, торгове місце — площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі — ручних), у контейнерах, кіосках, палатках тощо. до торгових місць на ринках не належать магазини й об’єкти ресторанного господарства. отже, фізична особа — підприємець, яка здійснює роздрібний продаж товарів у магазині, що розташований на території ринку, не може бути платником єдиного податку першої групи.
крім того, у зу «про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» міститься перелік випадків, коли рро не застосовуються:
1)при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку;
2)при виконанні усіх банківських послуг, крім операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, та операцій комерційних агентів банків з приймання готівки для подальшого її переказу;
3)при продажу проїзних і перевізних документів на залізничному (крім приміського) та авіаційному транспорті з оформленням розрахункових і звітних документів та на автомобільному транспорті з видачею талонів, квитанцій, квитків з нанесеними друкарським способом серією, номером, номінальною вартістю, а також при продажу білетів державних лотерей через електронну систему прийняття ставок, що контролюється у режимі реального часу центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, та квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів;
4)при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які відносяться відповідно до податкового кодексу україни до груп платників єдиного податку, що не застосовують реєстратори розрахункових операцій;
5)при продажу товарів (крім підакцизних) (наданні послуг) особами, які отримали пільговий торговий патент для продажу товарів (надання послуг) відповідно до податкового кодексу україни
6)при здійсненні фізичними особами торгівлі продуктовими або промисловими товарами за готівкові кошти на ринках;
7)при продажу у кіосках, з лотків та розносок газет, журналів та інших видань, листівок, конвертів, знаків поштової оплати, якщо питома вага такої продукції становить понад 50 відсотків загального товарообігу за відсутності продажу алкогольних напоїв та підакцизних непродовольчих товарів, а також при продажу жетонів та проїзних квитків у касах метрополітену;
8)при продажу води, молока, квасу, олії та живої риби з автоцистерн, цистерн, бочок та бідонів; страв та безалкогольних напоїв у їдальнях і буфетах загальноосвітніх навчальних закладів і професійно-технічних навчальних закладів під час навчального процесу;
9)якщо в місці отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не здійснюються (оптова торгівля тощо).
що таке рро ? - реєстратор розрахункових операцій - пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг). до реєстраторів розрахункових операцій відносяться: електронний контрольно-касовий апарат, електронний контрольно-касовий реєстратор, комп'ютерно-касова система, електронний таксометр, автомат з продажу товарів (послуг) тощо.
що потрібно для реєстрації рро ? –1. заяву про реєстрацію рро за формою № 1-рро;
2. копію документа, що підтверджує факт купівлі або безоплатного отримання рро у власність, іншого документа, що підтверджує право власності або користування рро;
3. копію документа на право власності або іншого документа, що дає право на розміщення господарської одиниці, де буде використовуватися рро;
4. копію договору суб'єкта господарювання з цсо про технічне обслуговування та ремонт рро.
реєстраційна заява має бути підписана керівником суб’єкта господарювання або фізичною особою - підприємцем із зазначенням дати подання. усі розділи реєстраційної заяви підлягають обов’язковому заповненню.
копії документів засвідчуються підписом керівника суб’єкта господарювання або особистим підписом фізичної особи - підприємця.
скільки часу потрібно рареєстрацію? у разі відсутності підстав для відмови в реєстрації рро посадова особа органу доходів і зборів не пізніше двох робочих днів з дня надходження документів приймає рішення про можливість реєстрації рро, формує та резервує фіскальний номер рро в інформаційній системі міндоходів та видає суб'єкту господарювання довідку про резервування фіскального номера рро. довідка про резервування фіскального номера дійсна протягом п’яти робочих днів з дати її видачі/надсилання на адресу електронної пошти суб’єкта господарювання.
протягом п’яти робочих днів з дати видачі/надсилання на адресу електронної пошти довідки про резервування фіскального номера суб'єкт господарювання повинен забезпечити переведення рро у фіскальний режим роботи: занесення фіскального номера до фіскальної пам’яті рро, персоналізацію та опломбування рро в цсо.
для завершення процедури реєстрації рро суб’єкт господарювання до закінчення терміну дії довідки про резервування фіскального номера надає до органу доходів і зборів копію довідки про опломбування рро та акт введення в експлуатацію рро. у разі ненадання або несвоєчасного надання зазначених документів довідка про резервування фіскального номера вважається недійсною.
після отримання належним чином оформлених документів посадова особа органу доходів і зборів не пізніше наступного робочого дня проводить реєстрацію рро шляхом внесення даних до інформаційної системи міндоходів та надає суб'єкту господарювання реєстраційне посвідчення рро, що засвідчує реєстрацію рро в органі доходів і зборів.
датою реєстрації рро, яка зазначається в реєстраційному посвідченні, є дата, що відповідає даті внесення даних до інформаційної системи міндоходів.
скільки коштує рро? на сьогодні, ціни на рро коливаються в межах від 5000грн. до 14000грн. конкретний вибір рро залежить від способу організації бізнес-процесів, використовуваної системи обліку та інших нюансів - як правило, виробники готові надати консультацію і підібрати оптимальний варіант.
якими нормативно правовими актами врегульоване питання щодо рро? нпа, що регулюють питання встановлення та реєстрації рро: зу «про внесення змін до податкового кодексу україни та деяких законодавчих актів україни щодо податкової реформи» № 71-viii від 28.12.2014 г., зу «про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», наказ міністерства доходів і зборів україни 28.08.2013 № 417 «порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги)».
які особливості застосування рро в інтернеті та при безготівковому розрахунку?
при здійсненні розрахунків за товари (послуги) суб'єкти господарювання зобов'язані застосовувати рро, у тому числі в разі здійснення безготівкових розрахунків з використанням мережі інтернет. при цьому розрахункові документи при продажу товарів (послуг) через мережу інтернет видаються в разі їх безпосереднього надання споживачеві.
фактично це означає, що кожне замовлення в інтернеті буде супроводжуватися видачею фіскального чека про оплату товару (послуги), а інтернет-магазини будуть зобов'язані використовувати реєстратори розрахункових операцій.
у той же час, якщо не визначено місце розрахунків, проведених на підставі рахунку в безготівковій формі за допомогою платіжних карт visa і mastercard при наданні інформаційно-консультаційних послуг, отриманні комп'ютерних та інших програм за допомогою мережі інтернет, рро не використовується.
коли та як наявність та роботу рро буде перевіряти податкова служба? змінами до перехідних положень кодексу (пункт 28) встановлено, що платники єдиного податку другої і третьої (фізичні особи — підприємці) груп, крім визначених у пункті 296.10 кодексу, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи рро, з дати початку застосування рро до 1 січня 2017 року звільняються від проведення відповідно до норм цього кодексу перевірок з питань дотримання порядку застосування рро.
проте на сьогодняшній день існує оперативна інформація, що перевірки почнуться вже з 1 липня 2015 року.
інформацію підготовлено юридичною фірмою «дон юст»
тел.0666045732, 0960477597
адреса: м. харків, вул. мироносицька, буд.44