Податкова знижка (ПЗ) для осіб, що навчаються, - це сума Ваших (студента, замовника) цільових витрат на навчання, що підтверджуються документально.
ПЗ, що надається, не може перевищувати розміру доходу за рік у вигляді заробітної плати, а сума відшкодування (повернення) - не може перевищувати суми слаченого від Вашого імені податку (ПДФО).
У випадку з навчанням є також додаткове обмеження щодо розміру суми витрат, які можуть бути включені до ПЗ. Так, загальний розмір фактичних витрат за 2020 звітний рік на навчання не може перевищувати розміру суми відповідного обмеження для 2020 податкового року, що визначається та розраховується згідно з пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ.
Прожитковий мінімум для працездатних осіб станом на 01.01.2020 року становив 2102,00 грн. Помножемо на коефіцієнт 1,4 - отримаємо 2942,80 грн. Закругляємо до найближчих 10 грн - отримуємо 2940,00 грн.
Таким чином, максимальна ПЗ по витратах-2020 буде становити:
2940,00 грн х кількість місяців навчання студента у 2020 році.
Вказані Вами 3180,00 грн - це число для наступного 2022 року (коли звітним буде 2021 рік).
Денна форма навчання у ВНЗ складає 10 місяців у рік, заочна - 12 міс. Для першого та останнього року навчання кількість таких місяців може бути меншою.
Тобто, враховуючи це обмеження, ПЗ на навчання у 2020 році буде за законом становити максимум:
2940,00 х 12 = 35280,00 грн (для заочної форми навчання);
2940,00 х 10 = 29400,00 грн (для денної форми навчання).
Якщо Ваша зарплата за 2020 рік перевищує зазначені суми, то Ви отримаєте ПЗ у вказаних розмірах (максимум), якщо нижче - то лише у розмірі отриманого доходу.
Саме ж відшкодування податку при застосування ПЗ на навчання буде відповідно становити максимум:
35280,00 грн х 18% = 6350,40 грн (для заочної форми навчання);
29400,00 грн х 18% = 5292,00 грн (для денної форми навчання).
При цьому, якщо ПДФО (податок) із зарплати Вашим роботодавцем було сплачено за 2020 рік більше вказаних сум, то Ви отримаєте відшкодування при реалізації права на ПЗ за навчання у вказаних розмірах (максимум), якщо менше - то лише у розмірі фактично справленого до бюджету від Вашого імені податку.
В декларацію Ви маєте внести фактичні суми зарплати та утриманих податків (ПДФО і воєнний) згідно Довідки про доходи від роботодавця (або згідно з данними податкового органу, де Ви перебуваєте на обліку).
